企业之间借款，可以签订无息借款的协议吗？

2021-12-06

经常有人问：两个企业之间借款，能否签订无息借款的协议？企业之间无息借款还需要缴纳增值税吗？

2种情况分析

分两种情况答复大家：

1、虽然可以签订无息借款协议，但是增值税上需要视同销售贷款服务，仍然需要计算增值税的。

2、除非2个企业之间属于集团内的，集团内的之间无息借款免征增值税。

政策依据

参考一：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）：第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。因此：无偿借款，也要视同销售贷款服务，从借款之日按照同期贷款利率计息并计算缴纳增值税。

参考二：《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）：自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

参考三：《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）：《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日，详见附件1。其中包括《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）文件。

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